課程簡介：

通(tōng)過引入稅務機(jī)關在轉讓定價調查時重點關注企業(yè)的風險特征，介紹企業(yè)利潤水(shuǐ)平需與其所承擔的功能(néng)風險相(xiàng)匹配，并舉例說明企業(yè)在利潤水(shuǐ)平、功能(néng)風險相(xiàng)不匹配時經常遇見(jiàn)的問題。

課程大綱：

1. 稅務機(jī)關重點關注（每一(yī)個(gè)舉例）

• 關聯交易金額較大或者類型較多(duō)；

• 存在長(cháng)期虧損、微利或者跳躍性盈利；

• 低(dī)于同行業(yè)利潤水(shuǐ)平；

• 與低(dī)稅國(guó)家（地區）關聯方發生(shēng)關聯交易；

• 未按照(zhào)規定進行關聯申報(bào)或者準備同期資料；

• 從(cóng)其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定标準；

• 由居民(mín)企業(yè)，或者由居民(mín)企業(yè)和中國(guó)居民(mín)控制的設立在實際稅負低(dī)于12.5%的國(guó)家（地區）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配

• 利潤水(shuǐ)平與其所承擔的功能(néng)風險不相(xiàng)匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相(xiàng)配比

   

1. 企業(yè)常見(jiàn)問題

    

• 承擔單一(yī)制造功能(néng)：應保持合理利潤水(shuǐ)平（舉例）

• 承擔技(jì)術(shù)研發功能(néng)：利潤應高(gāo)于單一(yī)功能(néng)企業(yè)（舉例）

• 承擔購銷平台功能(néng)：利潤水(shuǐ)平應具有商業(yè)合理性（舉例）

   

1. 企業(yè)注意事(shì)項

• 企業(yè)需遵循功能(néng)、風險和收益相(xiàng)匹配的原則。

• 無論是隻承擔單一(yī)制造功能(néng)的制造企業(yè)，還(hái)是同時承擔研發、購銷等其他功能(néng)的制造企業(yè)，在進行關聯購銷業(yè)務時都應當遵循獨立交易原則，保持合理的利潤水(shuǐ)平。