一(yī)、問：《公告》出台的背景是什麽？
答：個(gè)人所得稅法2018年(nián)修改前，原稅法中11項應稅所得的最後一(yī)項為(wèi)“國(guó)務院财政部門(mén)确定征稅的其他所得”（以下(xià)簡稱“其他所得”），根據這一(yī)條款，财政部、稅務總局陸續發文明确了十項按照(zhào)“其他所得”征稅的政策。
2018年(nián)個(gè)人所得稅法修改後，取消了“其他所得”項目，按照(zhào)原稅法“其他所得”項目征稅的有關政策文件(jiàn)，需要進行相(xiàng)應調整。
為(wèi)落實新個(gè)人所得稅法，做好有關政策銜接工(gōng)作，财政部、稅務總局印發了《公告》，對原稅法下(xià)按“其他所得”項目征稅的有關收入調整了适用的應稅所得項目，從(cóng)2019年(nián)1月(yuè)1日起執行。
二、問：《公告》對原按“其他所得”征稅項目進行了哪些調整？
答：一(yī)是将部分原按“其他所得”征稅的項目調整為(wèi)按照(zhào)“偶然所得”項目征稅。原按“其他所得”項目征稅的部分收入具有一(yī)定的偶然性質，《公告》将其調整為(wèi)按照(zhào)“偶然所得”項目征稅，偶然所得适用稅率為(wèi)20%，與原“其他所得”稅率相(xiàng)同，納稅人的稅負保持不變。
調整為(wèi)按照(zhào)“偶然所得”項目征稅的具體收入包括：
1.個(gè)人為(wèi)單位或他人提供擔保獲得報(bào)酬；
2.受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，但符合《财政部 國(guó)家稅務總局關于個(gè)人無償受贈房屋有關個(gè)人所得稅問題的通(tōng)知》（财稅〔2009〕78号）第一(yī)條規定的情形，對當事(shì)雙方不征收個(gè)人所得稅，包括：一(yī)是房屋産權所有人将房屋産權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟(dì)姐妹(mèi)，二是房屋産權所有人将房屋産權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人，三是房屋産權所有人死亡，依法取得房屋産權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；
3.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網絡紅(hóng)包），以及企業(yè)在年(nián)會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
二是将稅收遞延型商業(yè)養老保險的養老金收入所征稅款由計入“其他所得”項目調整為(wèi)計入“工(gōng)資、薪金所得”項目。稅收遞延型商業(yè)養老保險的繳費(fèi)主要來源于工(gōng)資薪金等綜合所得，從(cóng)國(guó)際上(shàng)看(kàn)，對個(gè)人的商業(yè)養老金收入大多(duō)納入綜合所得征稅，因此《公告》将個(gè)人領取的該項養老金收入所征稅款調整為(wèi)計入綜合所得中的“工(gōng)資、薪金所得”項目。需要說明的是，《公告》并未改變該項養老金收入的稅負，即個(gè)人領取的該項商業(yè)養老金收入，其中25%部分予以免稅，其餘75%部分按照(zhào)10%的比例稅率計算(suàn)繳納個(gè)人所得稅，實際稅負仍為(wèi)7.5%，納稅人的稅負沒有變化。
三、問：《公告》廢止了哪些原按“其他所得”征稅的政策規定？
答：根據經濟社會(huì)的發展變化，《公告》對一(yī)些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：一(yī)是銀(yín)行部門(mén)以超過國(guó)家規定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金。二是以蔡冠深中國(guó)科學院院士榮譽基金會(huì)的基金利息頒發中國(guó)科學院院士榮譽獎金。三是保險公司支付給保期内未出險的人壽保險保戶的利息。四是個(gè)人因任職單位繳納有關保險費(fèi)用而取得的無賠款優待收入。五是股民(mín)個(gè)人從(cóng)證券公司取得的回扣收入或交易手續費(fèi)返還(hái)收入。六是房地産公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。
四、問：《公告》對“網絡紅(hóng)包”征稅是如何規定的？
答：近年(nián)來，不少企業(yè)通(tōng)過發放(fàng)“網絡紅(hóng)包”開(kāi)展促銷業(yè)務，網絡紅(hóng)包成為(wèi)一(yī)種常見(jiàn)的營銷方式。“網絡紅(hóng)包”既包括現金網絡紅(hóng)包，也包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優惠券等非現金網絡紅(hóng)包。
按照(zhào)《财政部 國(guó)家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個(gè)人所得稅問題的通(tōng)知》（财稅〔2011〕50号）規定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，以及企業(yè)在年(nián)會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，應征收個(gè)人所得稅；企業(yè)通(tōng)過價格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（産品）和提供服務等情形，不征收個(gè)人所得稅。《公告》未改變财稅〔2011〕50号文件(jiàn)關于禮品的征免稅規定。
從(cóng)性質上(shàng)看(kàn)，企業(yè)發放(fàng)的網絡紅(hóng)包，也屬于《公告》所指禮品的一(yī)種形式，為(wèi)進一(yī)步明确和細化政策操作口徑，便于征納雙方執行，《公告》明确禮品的範圍包括網絡紅(hóng)包，網絡紅(hóng)包的征免稅政策按照(zhào)《公告》規定的禮品稅收政策執行，即：企業(yè)發放(fàng)的具有中獎性質的網絡紅(hóng)包，獲獎個(gè)人應繳納個(gè)人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質的網絡紅(hóng)包，不征收個(gè)人所得稅。
需要說明的是，《公告》所指“網絡紅(hóng)包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發放(fàng)的網絡紅(hóng)包，不包括親戚朋友(yǒu)之間互相(xiàng)贈送的網絡紅(hóng)包。親戚朋友(yǒu)之間互相(xiàng)贈送的禮品（包括網絡紅(hóng)包），不在個(gè)人所得稅征稅範圍之内。
鏈接：《财政部 稅務總局關于個(gè)人取得有關收入适用個(gè)人所得稅應稅所得項目的公告》（财政部 稅務總局公告2019年(nián)第74号）