商标權——有償許可使用

特許權使用費(fèi)：是

預提所得稅：交

營業(yè)稅：交

法規：企業(yè)所得稅法第十九條和實施細則第九十一(yī)條

專有技(jì)術(shù)——有償許可使用

特許權使用費(fèi)：是

預提所得稅：交

營業(yè)稅：交

法規：國(guó)稅函【2009】507号

與專有技(jì)術(shù)有關的特許權使用費(fèi)一(yī)般涉及技(jì)術(shù)許可方同意将其未公開(kāi)的技(jì)術(shù)許可給另一(yī)方，使另一(yī)方能(néng)自(zì)由使用，技(jì)術(shù)許可方通(tōng)常不親自(zì)參與技(jì)術(shù)受讓方對被許可技(jì)術(shù)的具體實施，并且不保證實施的結果。

售後服務——出口銷售後對産品的售後服務

特許權使用費(fèi)：否

預提所得稅：不交

營業(yè)稅：交

法規：國(guó)稅函【2009】507号

租金——工(gōng)業(yè)、商業(yè)、科學設備租金

特許權使用費(fèi)：是

預提所得稅：交

營業(yè)稅：交

法規：國(guó)稅函【2009】507号

能(néng)适用協定，按特許權使用費(fèi)項目征稅的設備租金僅限于工(gōng)業(yè)、商業(yè)、科學設備租金，且我國(guó)和其他國(guó)家和地區簽訂的協定或安排的特許權使用費(fèi)條款中包含該項目。

解釋：非居民(mín)轉讓工(gōng)業(yè)、商業(yè)、科學設備所有權的銷售所得，不适用協定特許權使用費(fèi)條款。這種設備銷售所得，一(yī)般應按協定“财産收益”條款确定的原則征稅。

技(jì)術(shù)開(kāi)發合同——委托開(kāi)發時，若成果歸委托方所有

特許權使用費(fèi)：是

預提所得稅：交

營業(yè)稅：免

法規：國(guó)稅函【2009】507号

——委托／合作開(kāi)發，若成果歸委托方／雙方所有

特許權使用費(fèi)：否

預提所得稅：不交

營業(yè)稅：免

法規：國(guó)稅函【2009】507号

解釋：1）所得僅是技(jì)術(shù)使用權轉讓所得，而非技(jì)術(shù)所有權轉讓所得。技(jì)術(shù)所有權轉讓所得應作為(wèi)财産轉讓所得進行征稅。

2）專有技(jì)術(shù)既包括轉讓前已存在技(jì)術(shù)，也包括應技(jì)術(shù)受讓方的需求而研發後許可使用并在合同中列有保密等使用限制的技(jì)術(shù)。

技(jì)術(shù)轉讓合同——國(guó)外轉讓技(jì)術(shù)給中方

特許權使用費(fèi)：是

預提所得稅：交

營業(yè)稅：交

法規：營業(yè)稅實施細則第四條（一(yī)）

解釋：外方轉讓了技(jì)術(shù)，并取得所得

——中國(guó)轉讓技(jì)術(shù)給外方

特許權使用費(fèi)：否

預提所得稅：不交

營業(yè)稅：免

法規：國(guó)稅函【2009】507号

解釋：外方沒有從(cóng)我國(guó)境内所得，不交稅

技(jì)術(shù)咨詢合同——與技(jì)術(shù)開(kāi)發和轉讓合同相(xiàng)關的咨詢

特許權使用費(fèi)：否

預提所得稅：不交

營業(yè)稅：免

技(jì)術(shù)服務合同——非居民(mín)企業(yè)使用了專有技(jì)術(shù)，但不轉讓不許可

特許權使用費(fèi)：否

預提所得稅：不交

營業(yè)稅：交

法規：國(guó)稅函【2009】507号

在服務合同中，如果服務提供方提供服務過程中使用了某些專門(mén)知識和技(jì)術(shù)，但并不轉讓或許可這些技(jì)術(shù)，則此類服務不屬于特許權使用費(fèi)範圍。

——非居民(mín)企業(yè)使用了專有技(jì)術(shù)，并轉讓、許可使用權給中方

特許權使用費(fèi)：是

預提所得稅：交

營業(yè)稅：交

法規：國(guó)稅函【2009】507号

但如果服務提供方提供服務形成的成果屬于稅收協定特許權使用費(fèi)定義範圍，并且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，則此類服務産生(shēng)的所得，适用稅收協定特許權使用費(fèi)條款的規定。