作為(wèi)洗錢(qián)犯罪中最具隐蔽性的方式，貿易洗錢(qián)日益受到(dào)世界各國(guó)及國(guó)際組織的重視。
作為(wèi)洗錢(qián)犯罪中最具隐蔽性的方式，貿易洗錢(qián)日益受到(dào)世界各國(guó)及國(guó)際組織的重視。2016年(nián)二十國(guó)集團（以下(xià)簡稱“G20”）杭州峰會(huì)公報(bào)指出：“惡意的貿易錯(cuò)開(kāi)發票等非法活動導緻的跨境資金流動影響各國(guó)籌集國(guó)内發展資源。我們将繼續在此方面開(kāi)展工(gōng)作，并歡迎各方在杭州峰會(huì)後同世界海關組織就(jiù)該組織的有關研究報(bào)告溝通(tōng)協調。”反洗錢(qián)金融行動特别工(gōng)作組（Financial Action Task Force on Money Laundering - FATF，以下(xià)簡稱“FATF”）、世界銀(yín)行（World Bank）和國(guó)際貨币基金組織（International Monetary Fund）對貿易洗錢(qián)的方式方法及應對建議均做了大量研究，并提出了對策。
根據FATF的定義，洗錢(qián)是指對犯罪收益進行處理以掩飾其非法來源的行為(wèi)。通(tōng)常，犯罪組織和恐怖融資分子主要運用三種方式掩飾資金的真實來源，并将其融入到(dào)正常經濟活動中：一(yī)是通(tōng)過金融體系，利用支票、電(diàn)子彙款等方式轉移；二是通(tōng)過個(gè)人跨境運送現金等方式進行金錢(qián)實物(wù)轉移；三是利用僞造商品服務貿易單證等方式轉移非法資金，即通(tōng)常所說的貿易洗錢(qián)。
2006年(nián)FATF将貿易洗錢(qián)（Trade Based Money Laundering - TBML）定義為(wèi)利用貿易活動掩飾犯罪收益或轉移價值，以使其非法來源合法化的過程。貿易洗錢(qián)是非法洗錢(qián)與表面上(shàng)的合法貿易的結合體。在實際操作中，往往通(tōng)過虛報(bào)進出口價格、數量和質量來實現。
一(yī)直以來，FATF等國(guó)際組織對利用金融體系轉移、金錢(qián)實物(wù)轉移這兩種方式十分關注，但對貿易洗錢(qián)重視不夠，各國(guó)應對措施也相(xiàng)對匮乏，使得貿易洗錢(qián)對犯罪組織和恐怖融資分子越來越有吸引力。2012年(nián)亞太反洗錢(qián)組織（Asia/Pacific Group on MoneyLaundering - APG，以下(xià)簡稱“APG”）針對貿易洗錢(qián)的研究指出，為(wèi)轉移非法資金，國(guó)際貿易已經成為(wèi)一(yī)個(gè)日漸有吸引力的渠道。
貿易洗錢(qián)受到(dào)犯罪組織和恐怖分子青睐，主要因為(wèi)國(guó)際貿易體系的以下(xià)特點，使貿易洗錢(qián)方式的隐蔽性更強、更不易甄别：一(yī)是全球貿易流量巨大，單個(gè)交易不易被察覺，為(wèi)犯罪組織跨境轉移資金提供了有利機(jī)會(huì)；二是貿易交易方式和支付方式多(duō)種多(duō)樣，使違法資金融入到(dào)合法交易的渠道較多(duō)；三是各國(guó)間的海關數據交換和核查手段較為(wèi)有限；四是多(duō)數海關用來偵查非法貿易活動的資源相(xiàng)對有限，研究顯示，多(duō)數海關對進出管轄區域貨物(wù)的查驗比例低(dī)于5％。
利用國(guó)際貿易掩飾、轉移犯罪收益，可以通(tōng)過操縱進出口商品的價格、數量、質量來實現，同時也需要利用多(duō)種資金轉移手段來完成洗錢(qián)的全過程。根據對貿易交易和資金轉移渠道的不同側重，貿易洗錢(qián)可以分為(wèi)以貿易為(wèi)基礎的洗錢(qián)和以資金轉移渠道為(wèi)基礎的洗錢(qián)兩類手法。
以貿易為(wèi)基礎的洗錢(qián)手法
FATF在2006年(nián)的研究中總結了以下(xià)四種以貿易為(wèi)基礎的基本洗錢(qián)手段：
手段一(yī)：高(gāo)報(bào)或低(dī)報(bào)商品和服務價格，其中以低(dī)報(bào)價格出口為(wèi)主。通(tōng)過低(dī)報(bào)發票價格，出口方可以将價值轉移給進口方；高(gāo)報(bào)發票價格可以将價值從(cóng)進口方轉移到(dào)出口方。由于商品和服務交易本身的複雜(zá)性，且大部分海關無法共享其他國(guó)家海關的貿易數據，海關識别價格高(gāo)報(bào)、低(dī)報(bào)困難較大。研究表明，以低(dī)報(bào)價格出口，是一(yī)種最為(wèi)普遍的轉移資金的貿易洗錢(qián)手法，因為(wèi)海關為(wèi)了防止違禁品的進入、确保關稅得到(dào)征收，通(tōng)常對進口環節的核查比出口嚴格得多(duō)。
手段二：對商品和服務進行重複支付。通(tōng)過對同一(yī)項商品或服務開(kāi)出多(duō)張發票，洗錢(qián)或恐怖融資分子就(jiù)能(néng)對同一(yī)項商品或服務進行多(duō)次支付。此外，通(tōng)過不同的金融機(jī)構來進行支付也進一(yī)步增加了交易的複雜(zá)性。即使某件(jiàn)涉及多(duō)次支付的案子被發現，相(xiàng)關人員(yuán)也容易給出多(duō)種合法解釋，如修改了支付條款，調整了支付最新費(fèi)用等。這使犯罪活動難以被察覺。
手段三：虛報(bào)商品和服務的裝運數量。通(tōng)過多(duō)報(bào)或少報(bào)進出口商品或服務的數量，實現進口方與出口方之間的價值轉移。在極端情況下(xià)，出口方甚至僅僅與進口方串謀把“虛構交易”的相(xiàng)關文件(jiàn)做好，而根本不出口任何貨物(wù)。銀(yín)行和其他金融機(jī)構可能(néng)在不知不覺中為(wèi)這些虛構交易提供了融資服務。
手段四：虛報(bào)商品和服務的質量及類型等。例如，出口方可能(néng)出口一(yī)批相(xiàng)對廉價的貨物(wù)，但卻按照(zhào)高(gāo)價或完全不同的貨物(wù)名稱開(kāi)立發票，造成名義運輸貨物(wù)、海關文件(jiàn)與實際運輸貨物(wù)之間的差異。同時，标的也不限于貨物(wù)，還(hái)可以是服務，如金融服務、咨詢服務等。由于這些服務的市(shì)場價格難以确定，所以很難被發現。
以上(shàng)是貿易洗錢(qián)的四種基本手法，但實踐中往往是各種手法相(xiàng)互結合，使得追蹤和偵查資金走向更為(wèi)困難。
以資金轉移渠道為(wèi)基礎的洗錢(qián)手法
全球貿易增長(cháng)迅速，一(yī)些貿易融資産品正在被頻繁地利用來作為(wèi)洗錢(qián)工(gōng)具。2012年(nián)APG的研究專門(mén)概括了以不同的資金轉移渠道為(wèi)基礎的四種洗錢(qián)手段：
手段一(yī)：用非法現金進行貿易支付，并通(tōng)過貿易使非法資金合法化。犯罪分子相(xiàng)關人員(yuán)事(shì)先直接将非法現金交給貿易商或存入貿易商銀(yín)行賬戶，貿易商用非法資金進口商品并進行支付，使非法現金進入銀(yín)行等正規金融體系。之後貿易商将商品出口至犯罪分子所在地區，由該地區進口方将商品出售，并将所獲收入償還(hái)犯罪分子最初的非法資金。在這種手段下(xià)，國(guó)際貿易的合法表象掩蓋了支付資金的非法來源。
手段二：通(tōng)過其他地區的第三方中介機(jī)構進行支付，來掩飾洗錢(qián)活動。貿易雙方有時會(huì)優先選擇另一(yī)個(gè)地區的第三方中介機(jī)構來進行國(guó)際貿易支付。第三方中介機(jī)構可能(néng)是托運人和收貨人之間的通(tōng)知方，還(hái)可以是保理商或福費(fèi)廷公司。第三方中介機(jī)構的存在使貿易雙方的洗錢(qián)活動更難被偵察。
手段三：在完整貿易過程中，貿易商在進口或再出口的不同階段，使用不同的支付方式來掩飾洗錢(qián)活動。如貿易中存在第三方金融中介機(jī)構時，貿易商在進口商品時可能(néng)采用信用證方式進行支付，在出口至其他地區公司時，可能(néng)開(kāi)出虛高(gāo)發票并選擇電(diàn)彙支付，而貨物(wù)直接由最初的出口方運輸至最終的進口方。多(duō)樣的貿易支付方式模糊了貨款支付與實際貨物(wù)運輸的關系，使察覺轉移非法資金的難度加大。
手段四：通(tōng)過非正規彙款體系（如哈瓦拉體系。國(guó)際上(shàng)稱地下(xià)外彙活動為(wèi)哈瓦拉彙款體系。通(tōng)常是不同國(guó)家的顧客，通(tōng)過各自(zì)國(guó)家正規渠道〔如銀(yín)行部門(mén)〕之外的資金流通(tōng)渠道從(cóng)事(shì)的彙款和兌換等業(yè)務。IMF稱之為(wèi)“非正規彙款體系”）轉移非法收益。貿易中，商品的真實價值與在銀(yín)行等正規金融體系的支付金額不相(xiàng)符時，虛高(gāo)或低(dī)報(bào)部分的金額可以通(tōng)過非正規彙款體系進行轉移。某些情況下(xià)，出口方甚至僅僅依靠虛假的貿易單證而不出口任何貨物(wù)。一(yī)方面通(tōng)過非正規彙款體系将非法資金轉移；另一(yī)方面，接收來自(zì)銀(yín)行等正規金融體系的貨款，完成貿易洗錢(qián)過程。
國(guó)際貿易洗錢(qián)案例
案例一(yī)：通(tōng)過虛高(gāo)信用證金額轉移非法資金
印度人A在迪拜成立了一(yī)些公司。這些A控制的公司向迪拜進口方開(kāi)立了受益人是印度出口方的信用證，且信用證金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高(gāo)于交易商品的實際價值。
A從(cóng)迪拜進口方收到(dào)了實際的貨款，再按照(zhào)信用證條款，按附加了毒品收益的虛高(gāo)金額彙款給印度出口方。印度出口方在收到(dào)高(gāo)報(bào)的彙款後，留下(xià)實際的出口商品金額，然後将額外的金錢(qián)轉移給A在印度的合夥人（見(jiàn)下(xià)圖）。
案例二：利用虛假貿易并通(tōng)過非正規彙款體系轉移非法資金
印度X公司利用龐氏騙局，許諾投資人以高(gāo)收益率，吸引了大量存款，并通(tōng)過哈瓦拉體系将這筆非法資金轉移給海外的Y公司。
為(wèi)使這筆非法收入合法化，印度X公司與海外Y公司通(tōng)過僞造虛高(gāo)鑽石出口價格的虛假單證（并無實際貿易運輸）來進行貿易洗錢(qián)。為(wèi)了證明貿易真實性，X公司還(hái)事(shì)先僞造了在當地購買鑽石的發票（并無實際購買行為(wèi)）。在該虛假貿易中，X公司收到(dào)了Y公司進口鑽石的預付貨款，實現了非法資金合法化後的回收（見(jiàn)下(xià)圖）。
案例三：比索黑(hēi)市(shì)交易
20世紀80年(nián)代在哥倫比亞成為(wèi)美國(guó)可卡因的主要供給國(guó)後，這些非法毒品交易每年(nián)為(wèi)哥倫比亞毒品卡特爾帶來100億美元的收入，其中至少40億美元通(tōng)過比索黑(hēi)市(shì)交易進行了洗錢(qián)。
某哥倫比亞毒品卡特爾将毒品非法走私到(dào)美國(guó)出售，獲得美元現金後，将這些美元現金以折扣價出售給比索經紀人，換取哥倫比亞比索(哥倫比亞法定貨币)。比索經紀人将美元毒資存入美國(guó)銀(yín)行體系，并用這些錢(qián)從(cóng)加拿大公司購買谷物(wù)，出口到(dào)哥倫比亞。支付方式采用信用證（涵蓋70%的合同價值）、第三方支票和電(diàn)子轉賬（涵蓋30%的合同價值）。哥倫比亞谷物(wù)進口商将谷物(wù)出售獲得比索并支付給經紀人以結清貨款（見(jiàn)下(xià)圖）。
這些交易包含了一(yī)系列毒品走私、貿易洗錢(qián)等非法活動。雖然“比索黑(hēi)市(shì)交易”最初指與哥倫比亞毒品交易相(xiàng)關的洗錢(qián)手法，但現在這種手法已被許多(duō)國(guó)家犯罪組織用來回收犯罪收益。
為(wèi)實現對貿易洗錢(qián)的精準打擊，需要通(tōng)過對貿易洗錢(qián)與正常貿易收支進行分析來加以識别。
FATF 2006年(nián)的調查研究明确指出，一(yī)些監管機(jī)構或執法機(jī)構已經在運用一(yī)系列“危險信号指标”（“Red Flag” Indicators）來識别貿易洗錢(qián)活動。這些指标主要包括：提單與發票上(shàng)的商品描述存在顯著不同；提單（或發票）上(shàng)描述的貨物(wù)與實際運輸貨物(wù)明顯不同；發票上(shàng)的商品價值與商品的合理市(shì)價存在明顯差異；商品種類不屬于出口商或進口商的日常業(yè)務範圍；商品數量遠(yuǎn)超出出口商或進口商的日常業(yè)務規模；商品運進或運出地區有高(gāo)洗錢(qián)風險；商品運輸途經一(yī)個(gè)或多(duō)個(gè)國(guó)家或地區卻無合理理由；交易涉及與沒有明顯交易關系第三方的現金或其他支付；交易涉及使用重複修改或經常延期的信用證；交易涉及空殼公司等。
FATF 2008年(nián)的研究認為(wèi)，對貿易和金融信息的共享和分析，是識别貿易洗錢(qián)犯罪的有效方式。基于此，FATF提供了以下(xià)幾種主要的分析方法：一(yī)是比較國(guó)内外進出口數據，來檢測關稅、原産地、制造商、進口商、出口商、最終收貨人、單價、進出口港口等信息中的不符之處與異常情況；二是通(tōng)過比較兩方的進出口單證來核查貨物(wù)運輸情況，以确定兩國(guó)的官方采集數據是否一(yī)緻；三是利用自(zì)動化技(jì)術(shù)來核查國(guó)内進口數據，如利用單價分析法，通(tōng)過和商品的平均單價比較，來識别貿易商是否以遠(yuǎn)高(gāo)于或低(dī)于世界市(shì)場的價格進出口商品；四是将商品的原産地、描述、價格、收貨方和寄貨方詳情、運輸線路(lù)，與現存數據庫中的情報(bào)信息做比較，或将海關出口信息和稅務申報(bào)信息做比較，來檢查違規行為(wèi)和異常之處；五是當發現貿易和金融交易中的異常情況時，采取适當的後續行動，包括依據不同情況，讓貿易商提供詳細的解釋和證明文件(jiàn)，審計有異常情況貿易商的業(yè)務規模、操作規範、進出口商品種類與其他違法活動的關聯，以及使用其他能(néng)夠操作的各種調查分析。
貿易洗錢(qián)手法的隐蔽性對監管部門(mén)的應對能(néng)力提出了嚴峻挑戰。對一(yī)些國(guó)家打擊貿易洗錢(qián)的能(néng)力、薄弱點和主要訴求，國(guó)際反洗錢(qián)組織做了相(xiàng)應調查。
FATF打擊貿易洗錢(qián)調查
FATF 2006年(nián)的調查研究表明，大多(duō)數機(jī)構十分關注本國(guó)面臨的貿易洗錢(qián)風險，但認為(wèi)識别和打擊貿易洗錢(qián)的能(néng)力仍弱于其他形式的洗錢(qián)。這在一(yī)定程度上(shàng)反映了這些機(jī)構對貿易洗錢(qián)手法的理解和打擊手段仍十分有限。
幾乎所有接受調查的海關、執法機(jī)構、金融情報(bào)機(jī)構和稅務部門(mén)等機(jī)構都認為(wèi)，有必要進行更好的培訓，以加深對貿易洗錢(qián)手法的理解。也有一(yī)些機(jī)構，能(néng)夠根據貿易信息運用“危險信号指标”或其他風險分析方法來偵查潛在的貿易洗錢(qián)活動，并對案件(jiàn)進行成功起訴。
信息共享方面，雖然海關、執法機(jī)構、金融情報(bào)機(jī)構、稅務部門(mén)和銀(yín)行監管機(jī)構之間能(néng)夠共享與貿易相(xiàng)關的信息，但這種信息共享大多(duō)數限于特定的案例或在自(zì)願基礎上(shàng)。
APG打擊貿易洗錢(qián)調查
在APG 2012年(nián)的研究中，近一(yī)半的國(guó)家和地區認為(wèi)，貿易洗錢(qián)案例較少的原因，主要是缺乏相(xiàng)關認識和相(xiàng)應培訓，也與打擊貿易洗錢(qián)分配到(dào)的資源有限有關。其中，大多(duō)數地區認為(wèi)，它們尚未對貿易洗錢(qián)中價值轉移與資金轉移渠道、非正規彙款體系等做出充分的研究和風險評估。
40%的國(guó)家和地區把貿易洗錢(qián)案例報(bào)告較少的原因，歸于貿易政策和海關法律上(shàng)存在的問題。如，一(yī)些地區的反洗錢(qián)法規定，違反海關法并不算(suàn)上(shàng)遊犯罪（上(shàng)遊犯罪是指産生(shēng)用于洗錢(qián)活動的犯罪收益的犯罪行為(wèi)）。其他原因還(hái)包括：低(dī)關稅有效降低(dī)了企業(yè)“高(gāo)報(bào)或低(dī)報(bào)價格”的動機(jī)；海關人員(yuán)被首先要求對海關法負責，即優先調查高(gāo)報(bào)或低(dī)報(bào)進出口商品價格的案件(jiàn)，而非首先對國(guó)家反洗錢(qián)法負責。上(shàng)述問題均導緻發現的貿易洗錢(qián)案例較少。此外，因缺乏對貿易洗錢(qián)的準确分類，部分地區沒能(néng)将貿易洗錢(qián)案例數據與其他洗錢(qián)案例進行區分。
通(tōng)過FATF和APG的調查可以看(kàn)出，各國(guó)對于貿易洗錢(qián)的識别和打擊能(néng)力還(hái)亟待提高(gāo)，相(xiàng)關部門(mén)及時有效的信息共享也有待增強。目前，各國(guó)已逐漸意識到(dào)這些不足，并在不斷尋求對貿易洗錢(qián)的精準打擊。
稅務方面，國(guó)際上(shàng)金融賬戶涉稅信息自(zì)動交換标準（Common Reporting Standard，以下(xià)簡稱“CRS”），可以使簽署國(guó)通(tōng)過相(xiàng)互披露對方國(guó)家公民(mín)在本國(guó)的經濟财産情況，提高(gāo)稅收透明度，進而打擊利用離岸金融賬戶的逃稅行為(wèi)。CRS關注的是金融賬戶的涉稅信息。具體來說，這類賬戶包括存款賬戶、信托賬戶、現金值保險合約、年(nián)金合約、持有金融機(jī)構的股權和債權權益等。需要申報(bào)的内容則包括賬号及賬戶餘額、姓名及出生(shēng)日期等信息。在打擊貿易洗錢(qián)方面，這些信息的交換有助于利用多(duō)種方法進行分析核查，從(cóng)而提高(gāo)對貿易洗錢(qián)的識别和打擊能(néng)力。香港在2017年(nián)1月(yuè)1日正式實施CRS，為(wèi)進一(yī)步打擊貿易洗錢(qián)的識别和審查提供了便利。
目前，國(guó)際貿易已成為(wèi)洗錢(qián)犯罪活動的一(yī)個(gè)重要渠道。考慮到(dào)随著(zhe)國(guó)際貿易量的不斷增長(cháng)，貿易洗錢(qián)仍會(huì)繼續作為(wèi)洗錢(qián)、腐敗資金出逃和恐怖融資的重要手段，FATF和APG提出如下(xià)建議：
一(yī)是充分認識貿易洗錢(qián)的危害性，提高(gāo)防範意識。貿易洗錢(qián)涉及上(shàng)遊犯罪、貿易交易和洗錢(qián)活動等多(duō)個(gè)環節，會(huì)給國(guó)際政治、經濟、金融和社會(huì)造成嚴重損害。因此，需增強對貿易洗錢(qián)風險和危害的認識，提高(gāo)防範意識，才能(néng)有效打擊貿易洗錢(qián)，促進國(guó)際經濟的健康發展。
二是加強數據标準化統計，為(wèi)貿易洗錢(qián)分析打下(xià)堅實的基礎。通(tōng)過整合各國(guó)貿易洗錢(qián)的相(xiàng)關數據信息，形成标準化數據，并進行電(diàn)子化記錄存儲，以便跟蹤、識别相(xiàng)關數據的動态變化。為(wèi)構建風險導向的分析體系，可以先通(tōng)過對貿易交易和貿易融資數據的對照(zhào)比較來發現貿易異常情況，進而實現對貿易洗錢(qián)活動的有效識别和打擊。
三是強化數據分析等技(jì)能(néng)培訓，提升對貿易洗錢(qián)的識别能(néng)力。各職能(néng)機(jī)構（如海關、執法機(jī)構、金融情報(bào)機(jī)構、反洗錢(qián)部門(mén)、稅務部門(mén)以及銀(yín)行監管機(jī)構）要增強對工(gōng)作人員(yuán)的技(jì)能(néng)培訓，并通(tōng)過加強對案例的學習分析以及對“危險信号指标”的理解和運用，借助多(duō)種統計分析方法（如了解貨物(wù)正常的價格範圍和常用的包裝及重量規定），加大對進出口報(bào)關單審核和現場查驗的力度，提高(gāo)銀(yín)行、海關、稅務、檢查等人員(yuán)對洗錢(qián)手段的洞察力，加強對貿易洗錢(qián)可疑行為(wèi)模式的識别等。
四是建立國(guó)内工(gōng)作小(xiǎo)組，充分整合和發揮各領域的專業(yè)技(jì)能(néng)。應整合相(xiàng)關部門(mén)的專業(yè)能(néng)力，組成專項工(gōng)作小(xiǎo)組，充分利用每個(gè)部門(mén)的專業(yè)知識和技(jì)能(néng)，通(tōng)過電(diàn)子化平台，進行信息交換和管理，在情報(bào)、調查和舉報(bào)工(gōng)作上(shàng)為(wèi)打擊貿易洗錢(qián)提供有效支持。
五是加強跨部門(mén)協調和國(guó)際間合作，實現信息共享和聯合監管。在國(guó)際國(guó)内建立清晰而有效的信息共享和聯合監管機(jī)制。實際操作中，可通(tōng)過更廣泛地簽訂備忘錄和多(duō)邊司法協助條約，促進特定貿易數據和相(xiàng)關金融信息在國(guó)内和國(guó)際相(xiàng)關部門(mén)的及時共享，對貿易洗錢(qián)實現全方位的精準打擊。