國(guó)家稅務總局
關于紅(hóng)字增值稅發票開(kāi)具有關問題的公告
國(guó)家稅務總局公告2016年(nián)第47号
為(wèi)進一(yī)步規範納稅人開(kāi)具增值稅發票管理，現将紅(hóng)字發票開(kāi)具有關問題公告如下(xià)：
一(yī)、增值稅一(yī)般納稅人開(kāi)具增值稅專用發票（以下(xià)簡稱“專用發票”）後，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件(jiàn)，或者因銷貨部分退回及發生(shēng)銷售折讓，需要開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的，按以下(xià)方法處理：
（一(yī)）購買方取得專用發票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下(xià)簡稱“新系統”）中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用發票信息表》（以下(xià)簡稱《信息表》，詳見(jiàn)附件(jiàn)），在填開(kāi)《信息表》時不填寫相(xiàng)對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開(kāi)具的紅(hóng)字專用發票後，與《信息表》一(yī)并作為(wèi)記賬憑證。
購買方取得專用發票未用于申報(bào)抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開(kāi)《信息表》時應填寫相(xiàng)對應的藍字專用發票信息。
銷售方開(kāi)具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并将發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時應填寫相(xiàng)對應的藍字專用發票信息。
（二）主管稅務機(jī)關通(tōng)過網絡接收納稅人上(shàng)傳的《信息表》，系統自(zì)動校驗通(tōng)過後，生(shēng)成帶有“紅(hóng)字發票信息表編号”的《信息表》，并将信息同步至納稅人端系統中。
（三）銷售方憑稅務機(jī)關系統校驗通(tōng)過的《信息表》開(kāi)具紅(hóng)字專用發票，在新系統中以銷項負數開(kāi)具。紅(hóng)字專用發票應與《信息表》一(yī)一(yī)對應。
（四）納稅人也可憑《信息表》電(diàn)子信息或紙(zhǐ)質資料到(dào)稅務機(jī)關對《信息表》内容進行系統校驗。
二、稅務機(jī)關為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人代開(kāi)專用發票，需要開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的，按照(zhào)一(yī)般納稅人開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的方法處理。
三、納稅人需要開(kāi)具紅(hóng)字增值稅普通(tōng)發票的，可以在所對應的藍字發票金額範圍内開(kāi)具多(duō)份紅(hóng)字發票。紅(hóng)字機(jī)動車銷售統一(yī)發票需與原藍字機(jī)動車銷售統一(yī)發票一(yī)一(yī)對應。
四、按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于納稅人認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第59号）的規定，需要開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的，按照(zhào)本公告規定執行。
五、本公告自(zì)2016年(nián)8月(yuè)1日起施行，《國(guó)家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2014年(nián)第73号）第四條、附件(jiàn)1、附件(jiàn)2和《國(guó)家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第19号）第五條、附件(jiàn)1、附件(jiàn)2同時廢止。此前未處理的事(shì)項，按照(zhào)本公告規定執行。
特此公告。
附件(jiàn)：開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用發票信息表（點擊閱讀(dú)原文下(xià)載）
國(guó)家稅務總局
2016年(nián)7月(yuè)20日
關于《國(guó)家稅務總局關于紅(hóng)字增值稅發票開(kāi)具有關問題的公告》的解讀(dú)
一(yī)、發布本公告的背景是什麽？
随著(zhe)增值稅發票管理新系統的全面推行，具備了取消增值稅發票認證的基礎條件(jiàn)。2016年(nián)3月(yuè)起，稅務總局決定取消納稅信用A級納稅人發票認證，5月(yuè)起擴大了取消發票認證的納稅人範圍。相(xiàng)應地需要對紅(hóng)字專用發票開(kāi)具規定中與發票認證相(xiàng)關的内容進行修訂。自(zì)2016年(nián)7月(yuè)1日起貨物(wù)運輸業(yè)增值稅專用發票停止使用，需要廢止原開(kāi)具紅(hóng)字貨運專用發票的相(xiàng)關規定。為(wèi)進一(yī)步規範增值稅管理，方便納稅人發票使用，稅務總局發布本公告以完善紅(hóng)字發票規定、優化紅(hóng)字發票開(kāi)具流程。
二、開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的規定是什麽？
增值稅一(yī)般納稅人開(kāi)具增值稅專用發票（以下(xià)簡稱專用發票）後，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件(jiàn)，或者因銷貨部分退回及發生(shēng)銷售折讓，需要開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的，按以下(xià)方法處理：
（一(yī)）購買方取得專用發票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下(xià)簡稱新系統）中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用發票信息表》（以下(xià)簡稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時不填寫相(xiàng)對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開(kāi)具的紅(hóng)字專用發票後，與《信息表》一(yī)并作為(wèi)記賬憑證。專用發票未用于申報(bào)抵扣、發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開(kāi)《信息表》時應填寫相(xiàng)對應的藍字專用發票信息。
銷售方開(kāi)具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并将發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時應填寫相(xiàng)對應的藍字專用發票信息。
（二）主管稅務機(jī)關通(tōng)過網絡接收納稅人上(shàng)傳的《信息表》，系統自(zì)動校驗通(tōng)過後，生(shēng)成帶有“紅(hóng)字發票信息表編号”的《信息表》，并将信息同步至納稅人端系統中。
（三）銷售方憑稅務機(jī)關系統校驗通(tōng)過的《信息表》開(kāi)具紅(hóng)字專用發票，在新系統中以銷項負數開(kāi)具。紅(hóng)字專用發票應與《信息表》一(yī)一(yī)對應。
（四）納稅人也可憑《信息表》電(diàn)子信息或紙(zhǐ)質資料到(dào)稅務機(jī)關對《信息表》内容進行系統校驗。
三、稅務機(jī)關為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人代開(kāi)紅(hóng)字專用發票如何處理？
稅務機(jī)關為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人代開(kāi)專用發票，需要開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的，按照(zhào)一(yī)般納稅人開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的方法處理。
四、開(kāi)具紅(hóng)字增值稅普通(tōng)發票以及紅(hóng)字機(jī)動車銷售統一(yī)發票有何規定？
納稅人需要開(kāi)具紅(hóng)字增值稅普通(tōng)發票的，可以在所對應的藍字發票金額範圍内開(kāi)具多(duō)份紅(hóng)字發票。紅(hóng)字機(jī)動車銷售統一(yī)發票需與原藍字機(jī)動車銷售統一(yī)發票一(yī)一(yī)對應。
五、按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于納稅人認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》的規定，需要開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的，如何處理？
按照(zhào)《國(guó)家稅務總局關于納稅人認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第59号）的規定，需要開(kāi)具紅(hóng)字專用發票的，按照(zhào)本公告規定執行。