一(yī)、應付職工(gōng)薪酬——應付福利費(fèi)

《中華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條明确：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進貨物(wù)或者應稅勞務，進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣。

因此，為(wèi)本單位職工(gōng)福利所支付的餐飲費(fèi)、旅遊費(fèi)等所開(kāi)具的增值稅專用發票，不可以作進項抵扣，企業(yè)應當在認證的當月(yuè)轉入“增值稅——應交增值稅——進項稅轉出”。

根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的通(tōng)知》（财稅[2016]36号，以下(xià)簡稱财稅[2016]36号文），原增值稅一(yī)般納稅人購進服務、無形資産或者不動産，下(xià)列項目的進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無形資産、不動産，僅指專用于上(shàng)述項目的無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。納稅人的交際應酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

因此，企業(yè)入業(yè)務招待費(fèi)的餐飲、旅遊等開(kāi)具的增值稅專用發票應在認證的當月(yuè)轉入“增值稅——應交增值稅——進項稅轉出”。

《中華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規定：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進貨物(wù)或者應稅勞務，進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣。

因此，為(wèi)本單位職工(gōng)福利取得或建設的固定資産所開(kāi)具的增值稅專用發票，不可以作進項抵扣，企業(yè)應在認證的當月(yuè)轉入“增值稅——應交增值稅——進項稅轉出”。

但《增值稅暫行條例實施細則》第二十一(yī)條規定：條例第十條第（一(yī)）項所稱購進貨物(wù)，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下(xià)簡稱免稅）項目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資産。

因此，如果房屋、建築物(wù)是職工(gōng)福利與企業(yè)經營混用，所開(kāi)具的增值稅專用發票是可以全額抵扣的。

财稅[2016]36号文規定，原增值稅一(yī)般納稅人購進服務、無形資産或者不動産，下(xià)列項目的進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣：……（2）非正常損失的購進貨物(wù)，以及相(xiàng)關的加工(gōng)修理修配勞務和交通(tōng)運輸服務。（3）非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(wù)（不包括固定資産）、加工(gōng)修理修配勞務和交通(tōng)運輸服務。（4）非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進貨物(wù)、設計服務和建築服務。（5）非正常損失的不動産在建工(gōng)程所耗用的購進貨物(wù)、設計服務和建築服務。

因此，企業(yè)已将“待處理财産損益”認定為(wèi)“營業(yè)外支出——非正常損失”時，所開(kāi)具的增值稅專用發票不可以抵扣，應作進項稅轉出處理。