生(shēng)産企業(yè)出口退稅彙總表與增值稅納稅申報(bào)表差額形成原因與案例分析
生(shēng)産型出口企業(yè)在生(shēng)成免抵退申報(bào)彙總表時經常會(huì)出現與增值稅納稅申報(bào)表有差額的情況。免抵退申報(bào)彙總表中可能(néng)出現的差額分為(wèi)兩項：一(yī)個(gè)是“出口銷售額”中的金額；另一(yī)個(gè)是“不免抵扣稅額”的金額，這兩項金額的累計數在與增值稅納稅申報(bào)表中企業(yè)自(zì)行申報(bào)的金額累計數進行對比的過程中如果不相(xiàng)等就(jiù)會(huì)出現差額。
尤其是國(guó)稅2013年(nián)61号公告的出台，取消了原來的先做單證不齊申報(bào)，再做單證收齊申報(bào)的兩步申報(bào)法，改為(wèi)何時收齊單證何時申報(bào)退稅的一(yī)步申報(bào)法。申報(bào)辦法改革之後，由于企業(yè)确認外銷收入的時間與申報(bào)退稅的時間存在差異，勢必導緻增值稅報(bào)表與出口退稅彙總表之間出現差額，那麽這個(gè)差額是怎麽産生(shēng)的，如何避免差額的産生(shēng)就(jiù)是本節課程為(wèi)大家著(zhe)重講解的内容。
課程提綱：
一(yī)、出口退稅彙總表、增值稅納稅申報(bào)主表、附表一(yī)、附表二等報(bào)表之間的勾稽關系
二、彙總表中差額産生(shēng)原因分析（收入确認時間差原因）：
三、彙總表中差額産生(shēng)原因分析（出口明細數據原因）：
1. 在錄入出口明細數據時金額錄入錯(cuò)誤；
2. 在錄入出口明細數據時使用彙率與增值稅納稅申報(bào)表中計算(suàn)的彙率不一(yī)緻；
3. 在錄入出口明細數據時征退稅率錄入錯(cuò)誤。
四、彙總表中差額産生(shēng)原因分析（增值稅納稅申報(bào)表填制原因）：
1. 在錄入增值稅納稅申報(bào)表時金額錄入錯(cuò)誤；
2. 第7欄計算(suàn)免抵退出口銷售額使用的彙率與申報(bào)系統中的彙率不一(yī)緻；
3. 第7欄免抵退出口銷售額中沒有計算(suàn)退運業(yè)務産生(shēng)的負數出口銷售額；
4. 附表2第18欄免抵退稅貨物(wù)不得抵扣進項稅額的征退稅差額計算(suàn)錯(cuò)誤；
5. 附表2第18欄免抵退稅貨物(wù)不得抵扣進項稅額的計算(suàn)過程中，沒有計算(suàn)進料加工(gōng)業(yè)務産生(shēng)的不得抵扣稅額抵減額。
主講專家：
李鵬 易彙咨詢 涉外财稅與外彙管理高(gāo)級合夥人
▪中稅咨詢集團合夥人
▪《中國(guó)海關》出版社資深外貿專家
▪《中國(guó)外彙》雜(zá)志(zhì)特聘專家
▪北(běi)京工(gōng)業(yè)大學國(guó)際貿易專業(yè)客座講師(shī)
李鵬老師(shī)曾在海關總署數據中心就(jiù)職，直接參與中國(guó)電(diàn)子口岸信息平台的建設工(gōng)作，熟悉涉外财稅和外彙管理政策法規、業(yè)務流程、政策導向，對實際應用有著(zhe)深刻的理解和心得。其授課風格以案例豐富、實務操作性強、邏輯清晰、深入淺出為(wèi)特點，堅持課程的原創性、實戰性和實用性三原則。
